NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

NIC 7 ANALISIS

Objetivo

El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según que procedan de actividades de operación, de inversión y de financiación.

NIC 7 Resumen

• Analiza los cambios en el efectivo y en los equivalentes de efectivo, ocurridos durante el periodo.
• Equivalentes de efectivo incluyen inversiones de corto plazo, fácilmente convertibles a efectivo, y sujetas a un riesgo insignificante de cambios en el valor.
• Clasificar flujos de efectivo provenientes de actividades de operación, inversión y financiamiento.
• Permite el método directo o indirecto.
• Los flujos de efectivo de los impuestos se clasifican como de operación a menos que puedan ser identificados de manera específica con actividades de financiamiento o de inversión.
• El tipo de cambio para transacciones en moneda extranjera y flujos de efectivo de subsidiarias extranjeras es la vigente a la fecha de los flujos.
• Las transacciones que no requieren el uso de efectivo se excluyen del estado pero se revelan.

Definiciones

El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos actividades ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.

Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de entidad.

Preguntas frecuentes

¿Cómo se define "flujos de efectivo"?

Son las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes.

¿Qué información suministra a los usuarios de los estados financieros el estado de flujos de efectivo?

Las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalente al efectivo, así como las necesidades de liquidez que esta tiene.

¿Cómo es el método directo para informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones en una entidad?

Se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.

¿Cómo es el método indirecto para informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones den una entidad?

Se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectivos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones que son la causo de cobros  pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o financiación.

¿Qué tratamiento se les debe dar a las transacciones de inversión o financiación, que no han requerido el uso de efectivo o sus equivalentes?

Se excluirán del estado de flujos de efectivo, y deben ser objeto de información, en cualquier otra parte dentro de los Estados Financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de tales actividades de inversión o financiación.

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